Relocation in die Schweiz: Steuerliche und rechtliche Aspekte beim Zuzug

Vermögen und Einkünfte frühzeitig strukturieren

Vor einem geplanten Zuzug in die Schweiz empfiehlt es sich, zunächst die weltweiten Einkommens- und Vermögensverhältnisse umfassend zu analysieren. Dabei ist insbesondere zu prüfen, wie diese Vermögenswerte und Einkünfte nach der Wohnsitznahme in der Schweiz steuerlich behandelt werden.  Ebenso sollte überprüft werden, ob bestehende oder geplante Strukturen im Ausland aus Schweizer Sicht auch nach dem Zuzug steuerlich sinnvoll und tragfähig sind. Je nach Ausgangslage können bestehende Strukturierungen steuerlich nachteilig sein oder sogar erhebliche Risiken mit sich bringen. Deshalb werden vor einem Zuzug häufig Anpassungen an der Vermögens- und Einkommensstruktur vorgenommen. So kann es beispielsweise - abhängig von der konkreten Situation und den Bedürfnissen der zuziehenden Person - sinnvoll sein, ausländische Beteiligungen vor dem Zuzug in eine Schweizer Kapitalgesellschaft einzubringen.  Dabei dürfen jedoch die steuerlichen Folgen im Wegzugsstaat sowie in allfällig involvierten Drittstaaten nicht ausser Acht gelassen werden. Insbesondere sind mögliche Wegzugsbesteuerungen oder andere steuerliche Konsequenzen frühzeitig zu prüfen.

 

Den passenden Wohnsitzkanton wählen

Ein wichtiger erster Schritt ist die Wahl des Wohnsitzkantons in der Schweiz. Aus steuerlicher Sicht ist diese von grosser Bedeutung, da die kantonalen Einkommens- und Vermögenssteuern teilweise erheblich voneinander abweichen und damit einen wesentlichen Einfluss auf die künftige Steuerbelastung haben können.

 

Die optimale Besteuerungsform bestimmen

Anschliessend ist zu klären, welche Besteuerungsform zur Anwendung kommen soll. Dabei stellt sich insbesondere die Frage, ob eine ordentliche Besteuerung oder eine Besteuerung nach dem Aufwand (sogenannte «Pauschalbesteuerung») infrage kommt.

Die Pauschalbesteuerung kann für vermögende, nicht erwerbstätige Personen attraktiv sein. Sie ist jedoch an klare Voraussetzungen geknüpft. Dazu zählen unter anderem das Fehlen des Schweizer Bürgerrechts, keine Erwerbstätigkeit in der Schweiz sowie erstmalige Wohnsitznahme oder die Wiederaufnahme der unbeschränkten Schweizer Steuerpflicht nach einer Unterbrechung von mindestens zehn Jahren. Zudem bestehen je nach Kanton unterschiedliche Regelungen, und die Pauschalbesteuerung ist nicht in allen Kantonen verfügbar.

Welche Besteuerungsform die optimale Lösung darstellt, hängt stets von den individuellen Verhältnissen ab. In vielen Fällen kann eine ordentliche Besteuerung die vorteilhaftere Option sein. Eine fundierte Analyse ist deshalb unerlässlich.

Auch die steuerliche Ansässigkeit und der Lebensmittelpunkt gewinnen zunehmend an Bedeutung. Der internationale Steuerwettbewerb im Bereich natürlicher Personen nimmt zu, wodurch Doppelansässigkeits- und Doppelbesteuerungskonflikte häufiger auftreten können. Solche Fragestellungen sollten frühzeitig erkannt und beurteilt werden. Das dichte Netz der Schweizer Doppelbesteuerungsabkommen mit über 100 Staaten bildet dabei eine wichtige Grundlage.

 

Weitere wichtige Aspekte beim Zuzug

Rechtliche Stolpersteine vermeiden

Für Personen ohne Schweizer Staatsangehörigkeit ist der Erwerb von Immobilien grundsätzlich bewilligungspflichtig (Lex Koller). Eine wichtige Ausnahme gilt, wenn die Immobilie als Hauptwohnung am Ort des rechtmässigen und tatsächlichen Wohnsitzes dient und sich der Lebensmittelpunkt in der Schweiz befindet. In der Praxis führt dies jedoch häufig zu einem «Huhn-Ei-Problem»: Für den Erwerb einer Immobilie müssen Wohnsitz und Aufenthaltsbewilligung nachgewiesen werden - gleichzeitig setzt die Begründung des Wohnsitzes oft eine geeignete Wohnmöglichkeit voraus.
Darüber hinaus empfiehlt es sich, bestehende Vertragsdokumente, die nach ausländischem Recht erstellt wurden - beispielsweise Eheverträge, Erbverträge, Patientenverfügungen oder Vorsorgeaufträge - daraufhin zu überprüfen, ob Anpassungen oder Ergänzungen nach Schweizer Recht sinnvoll oder erforderlich sind.
 

Zoll- und Mehrwertsteuerfolgen frühzeitig klären

Beim Umzug in die Schweiz unterliegen eingeführte Gegenstände - beispielsweise Hausrat, Fahrzeuge, Uhren, Schmuck oder Weinsammlungen - grundsätzlich der Einfuhrsteuer und gegebenenfalls Zollabgaben.
Eine Ausnahme besteht für sogenanntes Übersiedlungsgut. Dieses kann unter bestimmten Voraussetzungen, insbesondere bei vorgängiger Nutzung sowie bei der Einfuhr im zeitlichen Zusammenhang mit dem Umzug, steuerfrei eingeführt werden. Dabei sind jedoch verschiedene Fristen und Formvorschriften einzuhalten. Je nach Art und Umfang der Vermögenswerte ist deshalb eine sorgfältige Planung empfehlenswert.

Sozialversicherungen international abstimmen

Mit der Wohnsitznahme in der Schweiz unterstehen Privatpersonen grundsätzlich dem schweizerischen Sozialversicherungssystem. Die sozialversicherungsrechtliche Unterstellung ist jedoch stets unter Berücksichtigung sämtlicher weltweiter Erwerbstätigkeiten sowie der anwendbaren internationalen Sozialversicherungsabkommen zu beurteilen.
Personen, die in der Schweiz nicht oder nur teilweise erwerbstätig sind und das gesetzliche Referenzalter noch nicht erreicht haben, müssen zudem prüfen, ob sie AHV-Beiträge für Nichterwerbstätige entrichten müssen.

Rückerstattung ausländischer Quellensteuern prüfen

Mit dem Zuzug in die Schweiz gelangen die Schweizer Doppelbesteuerungsabkommen zur Anwendung. Dadurch können sich die Besteuerungsrechte zwischen den beteiligten Staaten neu verteilen.
In diesem Zusammenhang sollte insbesondere geprüft werden, ob ausländische Quellensteuern auf Vermögenserträgen ganz oder teilweise zurückgefordert werden können. Entsprechende Rückforderungsansprüche bleiben in der Praxis häufig ungenutzt.

Fazit: Eine ganzheitliche Planung zahlt sich aus

Eine Relocation in die Schweiz eröffnet attraktive Chancen, bringt aber zugleich komplexe steuerliche, rechtliche und sozialversicherungsrechtliche Fragestellungen mit sich. Um Risiken zu vermeiden und Gestaltungsmöglichkeiten optimal zu nutzen, empfiehlt sich eine ganzheitliche Planung bereits vor dem Umzug.